Cuối năm, cá nhân đều phải quyết toán thuế TNCN thông qua doanh nghiệp quyết toán hoặc cá nhân tự quyết toán. Nếu phát sinh thuế nộp thừa thì cá nhân đó được chuyển sang kỳ sau hoặc xin hoàn thuế. Vậy thủ tục, hồ sơ, điều kiện đối với việc xin hoàn thuế TNCN như thế nào? Hãy cùng tìm hiểu để hiểu rõ hơn về hoàn thuế TNCN.
- Hoàn thuế thu nhập cánhân là việc Ngân sách chi tiêu nhà nước trả lại cho cá nhân số tiền thuế thu nhập cá nhân đã nộp .
- Căn cứ pháp lý :
Thông tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế 71/2014/QH13 và Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
Thông tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính : Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ.
Mục lục bài viết
1. Đối tượng được hoàn thuế TNCN
Cá nhân được hoàn thuế trong những trường hợp sau :
- Số tiền thuế thu nhập cá nhân đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp trong kỳ tính thuế .
- Cá nhân đã nộp thuế thu nhập cá nhân nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế .
- Các trường hợp khác theo quyết định hành động của cơ quan nhà nước có thẩm quyền .
- Thu nhập từ hợp đồng thời vụ hoặc hoa hồng như đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp : trong trường hợp này năng lực bạn được hoàn thuế cũng rất cao, vì thu nhập được tính để khấu trừ thuế chưa xem xét đến giảm trừ gia cảnh của bạn .
- Mức thu nhập giảm trong năm : Nếu mức thu nhập giảm đến mức mà thu nhập trung bình năm của bạn rơi vào mức thuế suất thấp hơn mức thuế suất của những tháng trong năm, thì bạn trọn vẹn rơi vào trường hợp được hoàn thuế .
Việc hoàn thuế thu nhập cá nhân chỉ vận dụng so với những cá nhân đã ĐK thuế và có mã số thuế .
Ví dụ:
Trong năm 2018 A là cá nhân cư trú, ký hợp đồng lao động với công ty X và có thời gian thử việc là 02 tháng. Mức lương nhận được là 5 triệu đồng/tháng. Trong 02 tháng thử việc tại công ty X, công ty X đã tạm khấu trừ thuế TNCN của A là 10% tương đương với 500.000 đồng Mặt khác trong năm 2018 tổng thu nhập của A không quá 108 triệu đồng và A đã được cấp mã số thuế.
Như vậy, mặc dù A đã đóng thuế TNCN nhưng thu nhập tính thuế của A chưa đến mức phải nộp thuế. A có thể làm hồ sơ hoàn thuế TNCN để được hoàn trả số tiền thuế đã nộp.
Theo luật, thời gian để nhận được tiền hoàn thuế chỉ là 15 ngày kể từ ngày nhận được hồ sơ vừa đủ .
2. Điều kiện hoàn thuế TNCN
Căn cứ theo điều 26 và điều 28 Thông tư 111/2013/TT-BTC và điều 23 Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định về điều kiện hoàn thuế thu nhập cá nhân, cụ thể như sau :
Hoàn thuế đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện
Xem thêm: Đại từ – Wikipedia tiếng Việt
quyết toán thuếthay cho những cá nhân có uỷ quyền quyết toán thuế .
- Trường hợp tổ chức triển khai, cá nhân trả thu nhập sau khi bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu của những cá nhân mà có số thuế nộp thừa, nếu ý kiến đề nghị cơ quan thuế hoàn trả thì tổ chức triển khai, cá nhân trả thu nhập nộp hồ sơ hoàn thuế cho cơ quan thuế trực tiếp quản trị .
- Việc hoànthuế thu nhập cá nhânchỉ vận dụng so với những cá nhân đã có mã số thuế tại thời gian ý kiến đề nghị hoàn thuế .
- Nếu cá nhân đã ủy quyền quyết toán thuế cho Doanh Nghiệp trả thu nhập thực thi quyết toán thay : Thì việc hoàn thuế của cá nhân được thực thi trải qua Doanh nghiệp trả thu nhập .
- Doanh Nghiệp trả thu nhập triển khai bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu của những cá nhân. Sau khi bù trừ, nếu còn số thuế nộp thừa thì được bù trừ vào kỳ sau hoặc hoàn thuế nếu có đề xuất hoàn trả .
- Những Cá nhân thuộc diện trực tiếp kê khai với cơ quan thuế hoàn toàn có thể lựa chọn hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ sau tại cùng cơ quan thuế .
3. Hồ sơ, thủ tục hoàn thuế TNCN
Đối với Doanh nghiệp trả thu nhập thực hiện quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền quyết toán thuế, Hồ sơ hoàn thuế bao gồm
- Giấy ý kiến đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước theo mẫu số 01 / ĐNHT ( phát hành kèm theo Thông tư 156 ) .
- Bản chụp chứng từ, biên lai nộp thuế TNC và người đại diện thay mặt hợp pháp của Doanh nghiệp trả thu nhập ký cam kết chịu nghĩa vụ và trách nhiệm tại bản chụp đó .
Đối với cá nhân có thu nhập từ kinh doanh; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế
- Thì không phải nộp hồ sơ hoàn thuế mà chỉ cần ghi số thuế đề xuất hoàn vào chỉ tiêu [ 47 ] – “ Số thuế hoàn trả vào thông tin tài khoản NNT ” hoặc chỉ tiêu [ 49 ] – “ Tổng số thuế bù trừ cho những phát sinh của kỳ sau ” tại tờ khai quyết toán thuế theo mẫu số 02 / QTT-TNCN khi quyết toán thuế .
Đối với cá nhân chuyển nhượng chứng khoán có nhu cầu quyết toán thuế
- Thì không phải nộp hồ sơ hoàn thuế mà chỉ cần ghi số thuế đề xuất hoàn vào chỉ tiêu số [ 31 ] – “ Số thuế hoàn trả vào thông tin tài khoản NNT ” hoặc chỉ tiêu số [ 33 ] – “ Số thuế bù trừ vào kỳ sau ” tại tờ khai quyết toán thuế theo mẫu số 13 / KK-TNCN khi quyết toán thuế .
Thời gian phải đi nộp hồ sơ :
Thời hạn nộp hồ sơ hoàn thuế Thu nhập cá nhân : thường thì cùng với thời hạn quyết toán thuế Thu nhập cá nhân ( 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm kinh tế tài chính ). Do đó, bạn phải hoàn tất thủ tục trong 90 ngày đó, nếu quá thì không hề được hoàn thuế nữa .
- Giải quyết hồ sơ hoàn thuế : Thời gian xử lý : Chậm nhất là 06 ngày thao tác kể từ ngày nhận được đủ hồ sơ hoàn thuế, cơ quan thuế có nghĩa vụ và trách nhiệm xử lý thủ tục hoàn thuế TNCN ( Theo khoản 3 Điều 58 Thông tư số 156 / 2013 / TT-BTC ) .
Source: https://bem2.vn
Category: TỔNG HỢP
